Visión Jurisprudencial RECLAMACIONES TRIBUTARIAS (in Spanish)
Editorial Hammurabi
Synopsis "Visión Jurisprudencial RECLAMACIONES TRIBUTARIAS (in Spanish)"
INDICE GENERAL
FICHAS DE RECLAMO TRIBUTARIO
FICHA Nº 1: PLAZO DE PRESCRIPCIÓN. AUSENCIA DE ERROR DE DERECHO.
RECLAMO TRIBUTARIO. DECLARACIÓN MALICIOSAMENTE INCOMPLETA O FALSA. PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE FISCALIZACIÓN. INVESTIGACIÓN DE HECHOS PUNIBLES. CONTABILIDAD NO FIDEDIGNA. 15
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 16
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 16
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 20
FICHA Nº 2: LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA. IMPUESTO A LA RENTA. RECLAMO TRIBUTARIO. ERROR DE DERECHO. LEGALIDAD TRIBUTARIA.
PROCESO DE FISCALIZACIÓN. TASACIÓN FISCAL. FALSA APLICACIÓN
DEL DERECHO. GASTOS RECHAZADOS. GASTO NECESARIO. PAGOS
PROVISIONALES POR UTILIDADES ABSORBIDAS. IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA. BASE IMPONIBLE DE IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA. ............................................................................................................ 21
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 22
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 23
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 26
FICHA Nº 3: AUSENCIA DE ERROR DE DERECHO. NULIDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO. PROCEDIMIENTO VICIADO. RECLAMO TRIBUTARIO.
VIOLACIÓN DE LEY. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES. INFRACCIÓN SUSTANCIAL, TRASCENDENTE, Y DE GRAVEDAD. ................................. 27
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 28
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 28
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 33
FICHA Nº 4: RECLAMACIÓN TRIBUTARIA. ZONAS FRANCAS. USUARIOS DE
LAS ZONAS FRANCAS. PRINCIPIO DE RESERVA LEGAL. AUSENCIA DE
ERROR DE DERECHO. IMPUESTO A LA RENTA. IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORÍA. .................................................................................................................. 35
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 36
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 36
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 40
FICHA Nº 5: LEY DE IMPUESTO A LA RENTA. AUSENCIA DE ERROR DE DERECHO. IMPUESTO A LA RENTA. RETIRO DE EXCEDENTES DE LIBRE
DISPOSICIÓN. INGRESOS NO RENTA. RECLAMO TRIBUTARIO. INCUMPLIMIENTO DE REQUISITOS LEGALES. RENTA BRUTA GLOBAL DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO. ................................................................. 41
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 42
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 43
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 46
FICHA Nº 6: RECLAMACIÓN TRIBUTARIA. AUSENCIA DE ERROR DE DERECHO. IMPUESTO A LA RENTA. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA
IMPONIBLE. CORRECTA APLICACIÓN DEL DERECHO. GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIR LA RENTA. ........................................................................... 47
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 50
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 50
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 52
FICHA Nº 7: PROCEDIMIENTO GENERAL DE APLICACIÓN DE SANCIONES.
AUSENCIA DE ERROR DE DERECHO. APLICACIÓN DE MULTA. DELITOS
TRIBUTARIOS. FACTURAS IDEOLÓGICAMENTE FALSAS. CUANTÍA DE LA
MULTA. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES. CRÉDITO FISCAL INDEBIDO.
INFRACCIONES SANCIONADAS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO. ...................... 53
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 54
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 54
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 58
FICHA Nº 8: RECLAMACIÓN TRIBUTARIA. DETERMINACIÓN DE LA RENTA
LÍQUIDA IMPONIBLE. HECHOS ESTABLECIDOS POR LOS JUECES DEL
FONDO SON INAMOVIBLES. RECLAMO DE LIQUIDACIÓN. APRECIACIÓN DE LA PRUEBA CONFORME A LA SANA CRÍTICA. AUSENCIA DE
ERROR DE DERECHO. ................................................................................................ 59
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 61
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 61
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 63
FICHA Nº 9: RECLAMO TRIBUTARIO. AUSENCIA DE ERROR DE DERECHO.
IMPUESTO A LA RENTA. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE. HECHOS ESTABLECIDOS POR LOS JUECES DEL FONDO SON
INAMOVIBLES. GASTO NECESARIO. ASESORÍAS Y SERVICIOS TÉCNICOS.
APRECIACIÓN DE LA PRUEBA CONFORME A LA SANA CRÍTICA. AUSENCIA DE EFECTIVA DENUNCIA DE VULNERACIÓN DE NORMAS REGULADORAS DE PRUEBA. REGLA DE LA SANA CRÍTICA. ............................................ 65
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 66
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 66
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 68
FICHA Nº 10: ONUS PROBANDI O CARGA DE LA PRUEBA. LIQUIDACIÓN
DE IMPUESTOS. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE.
PRINCIPIOS DE LA LÓGICA, MÁXIMAS DE EXPERIENCIA Y CONOCIMIENTOS CIENTÍFICAMENTE AFIANZADOS. HECHOS ESTABLECIDOS POR
LOS JUECES DEL FONDO SON INAMOVIBLES. DISCONFORMIDAD CON
LA VALORACIÓN DE LA PRUEBA. APRECIACIÓN DE LA PRUEBA CONFORME A LA SANA CRÍTICA. AUSENCIA DE INFRACCIÓN A LAS LEYES
REGULADORAS DE LA PRUEBA. JUECES DEL GRADO SON SOBERANOS
PARA APRECIAR PROBANZAS. AUSENCIA DE VULNERACIÓN A REGLAS
DE LA SANA CRÍTICA. CONTABILIDAD FIDEDIGNA. ......................................... 69
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 70
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 70
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 72
FICHA Nº 11: RECLAMO TRIBUTARIO. ONUS PROBANDI O CARGA DE LA
PRUEBA. APLICACIÓN DE MULTA. FACTURAS IDEOLÓGICAMENTE
FALSAS. INVERSIÓN DE LA CARGA DE LA PRUEBA. INEXISTENCIA DE
VULNERACIÓN A LAS NORMAS REGULADORAS DE LA PRUEBA. FACTURAS FALSAS. AUMENTO DE CRÉDITO FISCAL. AUSENCIA DE VULNERACIÓN A REGLAS DE LA SANA CRÍTICA. PRESUNCIÓN DE BUENA FE.
LIBRO DE COMPRAS. ACTUAR MALICIOSO DE CONTRIBUYENTE. 73
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 74
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 75
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 76
FICHA Nº 12: PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS. FACTURAS IDEOLÓGICAMENTE FALSAS. LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS. FUENTE DE LA RENTA. ERRÓNEA APLICACIÓN
DEL DERECHO. IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA. .................................... 77
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 78
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 78
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 81
FICHA Nº 13: RECLAMO TRIBUTARIO. RECURSO DE DERECHO ESTRICTO. RECHAZA RECURSO DE CASACIÓN EN EL FONDO. IMPOSIBILIDAD
DE REALIZAR NUEVA VALORACIÓN DE LA PRUEBA. PRINCIPIO DE NO
CONTRADICCIÓN. IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). AUSENCIA DE INFRACCIÓN A
LAS LEYES REGULADORAS DE LA PRUEBA. AUSENCIA DE VULNERACIÓN
A REGLAS DE LA SANA CRÍTICA. ............................................................................. 83
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 85
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 85
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 87
FICHA Nº 14: RECLAMO TRIBUTARIO. ULTRA PETITA. INCORPORACIÓN
DE HECHOS NUEVOS. PÉRDIDA TRIBUTARIA. PONDERACIÓN DE LA
PRUEBA. EXCEPCIÓN DE PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA. DERECHO A SER
JUZGADO EN UN PLAZO RAZONABLE. BASE IMPONIBLE. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE. VALOR PROBATORIO DE
CONTABILIDAD. GASTO NECESARIO. PÉRDIDA DE ARRASTRE. GASTO
NO NECESARIO PARA PRODUCIR LA RENTA. PAGO DE IMPUESTO TERRITORIAL. IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA. IMPRESCRIPTIBILIDAD ESTÁ ESTABLECIDA A FAVOR DEL FISCO. ................................................... 89
ANÁLISIS DE LA PRETENSIÓN Y DEFENSA. ............................................................ 90
1. SÍNTESIS DE LOS FALLOS ....................................................................................... 90
2. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 95
SENTENCIAS DE RECLAMO TRIBUTARIO
SENTENCIA 1. COMERCIAL CRISTIAN PIZARRO GÓMEZ E.I.R.L. CON SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS DIRECCIÓN REGIONAL NORTE. 99
SENTENCIA 2. COMPAÑÍA MINERA MANTOS DE ORO CON SERVICIO DE
IMPUESTO INTERNOS. ............................................................................................. 105
SENTENCIA 3. EMPRESA COMERCIAL Y DE SERVICIOS JULIO VALVERDE BELLO E.I.R.L CON SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS IX
REGIÓN. ....................................................................................................................... 111
SENTENCIA 4. DIRECCIÓN REGIONAL PUNTA ARENAS DEL SERVICIO DE
IMPUESTOS INTERNOS CONTRA DISTRIBUIDORA LOGÍSTICA MAGALLANES LIMITADA. .................................................................................................... 119
SENTENCIA 5. HERBERTO MOSCOSO MARÍN CON SERVICIO DE IMPUESTOS
INTERNOS, DIRECCIÓN REGIONAL DE ARICA Y PARINACOTA. 127
SENTENCIA 6. SOCIEDAD AGRÍCOLA SAN JOSÉ DE TILAMA S.A CON SERVICIO IMPUESTOS INTERNOS IX REGIÓN. ............................................................ 133
SENTENCIA 7. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS VIII DR CONCEPCIÓN
CON SERGIO MENDOZA CHÁVEZ. ....................................................................... 139
SENTENCIA 8. SUB TV SPA CON SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS DIRECCIÓN REGIONAL METROPOLITANA SANTIAGO ORIENTE. 145
SENTENCIA 9. GRUPO MARCO SPA CON SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS DIRECCIÓN REGIONAL IQUIQUE. .............................................................. 151
SENTENCIA 10. EMPRESAS TECSA S.A. CON SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS DIRECCIÓN REGIONAL METROPOLITANA SANTIAGO ORIENTE. .................................................................................................................................. 155
SENTENCIA 11. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS XIV DR SANTIAGO
PONIENTE CON RYC CLIMATIZACIÓN SPA. ...................................................... 161
SENTENCIA 12. FENGRONG GUO CON SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS DIRECCIÓN REGIONAL SANTIAGO CENTRO. ......................................... 165
SENTENCIA 13. JOSÉ ARTURO BUSTAMANTE MARIMAN CON SERVICIO DE
IMPUESTOS INTERNOS. .......................................................................................... 171
SENTENCIA 14. INMOBILIARIA LEÓN TORRES S.A. CON SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. ................................................................................................ 177
